Nieodpłatne świadczenie – kiedy stanowi przychód podatkowy?

Każdy przedsiębiorca dba o to, by jego firma była prowadzona przez najlepszych księgowych, którzy wszystkie poradniki dla księgowych i kursy mają w małym palcu. Odpowiednie zarządzanie rachunkowością firmy jest bowiem kluczem do utrzymania płynności finansowej i sprawnego zarządzania kapitałem.

Niemnie jednak, prowadząc firmę, zawsze przedsiębiorcy natkną się na różnego typu nieodpłatne świadczenia, mimo to nie zawsze zdają sobie sprawę z tego, że może to wywołać nieprzyjemne skutki rozliczeniowe z fiskusem. Kursy księgowe często wyjaśniają zagadnienie nieodpłatnych świadczeń a przychodów podatkowych, dziś postaramy się to przybliżyć jeszcze raz.

Czym jest nieodpłatne świadczenie?

Jak wyjaśnia przedstawiciel akademii podatkowej RewolucjaUmysłow.pl, nieodpłatne świadczenie to wszystkie zdarzenia prawne, a także gospodarcze, których następstwem jest nieodpłatne przysporzenie majątku. Co więcej, ma to mieć konkretny wymiar finansowy i nie może być związane z kosztami lub innym ekwiwalentem. Zasadniczo w przepisach ustawy podatkowej, o podatku dochodowym od osób fizycznych, powszechna jest zasada opodatkowania. Co więc można uznać za nieodpłatne świadczenie, które podlega opodatkowaniu? Jak stwierdził to przedstawiciel z RewolucjaUmysłow.pl, konkretne źródło dochodu stanowiące przychód musi odbyć się na bazie stosunku prawnego, w efekcie którego tylko jeden podmiot świadczenia dokonuje, a drugi przyjmuje je nieodpłatnie, a tym samym zwiększa swoje przychody podatkowe.

Jak ustala się wartość nieodpłatnych świadczeń?

Już na kursach księgowych młodzi adepci tego fachu uczą się, kiedy i jak ustalać wartość nieodpłatnych świadczeń. Otóż można to zrobić:

• jeżeli jednym z podmiotów świadczeń są usługi, które jednocześnie wchodzą w zakres działalności gospodarczej podmiotu, które świadczenia wykonuje - wówczas ustala się wartość na podstawie cennika, stosowanego w przypadku innych odbiorców;
• jeśli przedmiot świadczeń to usługi zakupione według cennika;
• jeśli przedmiot świadczeń to udostępnienie lokalu, wówczas pod uwagę bierze się równowartość czynszu przysługującego podczas umowy najmu lokalu.

Jeśli zaistnieją inne przypadki, pod uwagę bierze się po prostu ceny rynkowe, z uwzględnieniem czasu i miejsca udostępnienia świadczeń. Jeśli zaistnieje sytuacja odebrania usług lub towarów częściowo odpłatnych, przychód ustala się na podstawie różnicy pomiędzy wartością rzeczy lub usług, a także według prawa obowiązującego dla nieodpłatnych świadczeń i odpłatnością ponoszoną przez podatnika.

Świadczenia nieodpłatne na rzecz spółki a przychód podatkowy

Za wyjaśnieniami przedstawiciela akademii podatkowej RewolucjaUmysłow.pl możemy stwierdzić, że postronny obserwator często zwraca uwagę na to, że jedna strona otrzymuje od drugiej coś za darmo. Jednak ustawa CIT, a dokładnie jej 12 artykuł jasno mówi, że nieodpłatne świadczenia również zaliczane są do źródeł przychodu. Jednak nie zawsze tak jest, że przychód podatkowy jest wtedy, kiedy nie zostanie dokonana płatność za dany towar czy usługę. Przez wiele lat organy podatkowe, a także poradniki dla księgowych, uznawały, że w takich wypadkach dochodzi do powstania przychodu, który należy niezwłocznie opodatkować. Jednak takie podejście nie jest prawidłowe.

iele lat temu Naczelny Sąd Administracyjny uwzględnił, że podmiot otrzymujący nieodpłatne świadczenie nie jest zobowiązany do świadczenia wzajemnego. Zatem świadczenia nieodpłatne to tego typu świadczenia, w których tylko jedna ze stron otrzymuje za darmo przedmiot bądź usługę. Jeśli więc otrzymamy od podmiotu samochód lub lokal i wykorzystamy go na własny użytek, jest to świadczenie nieodpłatne nie podlegające opodatkowaniu. Jeśli natomiast wykorzystamy go w zakresie prowadzenia własnej działalności gospodarczej, przychód ten należy rozpoznać i zapłacić obowiązujący podatek. Jeśli zaś sytuacja dotyczy urządzeń i następuje w ramach określonej umowy, wówczas mamy do czynienia z tak zwanym toolingiem, a on sam w sobie jest podatkowo neutralny.